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行業新聞

長沙工商注冊:中秋將至,預付購物卡如何報稅上稅

作者: 本站 來源: 本站 時間:2019年09月09日
  根據“國家稅務總局關于經營改革增加試點項目稅收征管若干問題的通知”(2016年第53號)的規定,在預付卡的整個業務流程中,不可能簽發特殊增值稅發票,即持卡人不能從購買的卡中扣除進項稅。今天長沙工商注冊的小編為大家講講企業購買預付購物卡時,如何進行申報稅務問題

  1.企業購買預付卡時,只能從賣方或支付機構獲得普通發票,但不能獲得特殊發票。該項目是“預付卡的銷售和充值”。也就是說,企業可以從發票中購買預付卡,然后是“預付卡”的稅務相關問題。如果是,是否發出?是否應當扣除稅前企業所得稅,如福利費和商務招待費,并代表員工繳納稅款(代表員工扣除和繳納稅款作為福利費),是否涉及商業賄賂等問題;如果您使用預付卡消費,而您無法獲得特殊機票,則無法扣除進項稅。鄭重提醒,金稅三期在線,可以“隨時”知道哪家企業購買預付卡!

  2.持卡人消費后,賣家或特殊商戶不得向持卡人開具增值稅發票,即持卡人不能從購買的卡中扣除進項稅。

  如何購買購物卡?

  業務1:

  案例:我公司購買了5000元購物卡,并獲得了“預付卡銷售和充值”項目名稱和“無稅”稅率的增值稅共同發票。

  賬戶:借款:預付賬款-預付卡5000元貸款:銀行存款5000元

  提醒:不允許直接計入“管理費用”,也不得扣除企業所得稅。

  業務二:

  案例:我們公司使用購物卡向員工發放新年福利,10名員工,每張500元的購物卡。

  賬戶:貸款:應付工資-福利5000元貸款:預付賬戶-預付卡5000元

  提醒:(1)附件可附有購買卡的發票副本和員工領取購物卡的簽名表;(2)屬于個人福利,應納入月薪,按“工薪”收入扣除個人所得稅。


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  業務三:

  案例:我們公司使用購買卡作為社交娛樂費用給予客戶以維持客戶關系。

  賬戶:貸款:管理費-商務招待費5000元貸款:預付賬戶-預付卡5000元

  提醒:

  (1)稅前扣除應根據商業招待費,根據購買預付卡及相關禮券時取得的發票復印件;(2)企業因生產經營活動發生的商業招待費用按照發生總額的60%扣除,但最高金額不得超過當期年度銷售(營業)收入的5%。

  業務四:

  案例:我們公司在銷售產品時使用購買卡以購買捐贈的形式提供給客戶。例如,當我們達到一定的銷售量時,我們可以提供一定數量的預付卡。

  賬戶:貸款:銷售費用-促銷費用5000元貸款:預付賬戶-預付卡5000元

  提醒:(1)對于非隨機捐贈的情況,沒有必要考慮扣繳個人所得稅的問題;(2)銷售時,會以購買捐贈的形式發給客戶,如可以給予一定數量的預付卡,以達到一定的銷售量,此時應依靠購買預付卡時獲得的發票和相關的捐贈憑證。根據銷售費促銷費在稅前扣除。

  業務五:

  案例:我們公司使用購物卡購買辦公用品并獲得辦公用品清單。

  賬戶:貸款:管理費用-辦公費用5000元貸款:預付賬戶-預付卡5000元

  提醒:購買辦公用品時,您可以使用購卡發票和購物清單的副本輸入帳戶,并根據相關規定在稅前扣除。

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